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财务报表应付工程款(财务报表在建工程)
一事一议资金与应付专项工程款的区别
用途和性质。
1、一事一议资金。一事一议资金是指企业为了人员奖励、社会福利、员工培训等目的，以达成一定的商议协议方式或个人之间的约定而提供的奖金或补贴。这种资金属于企业的经营成本，可以计入企业的财务报表和企业所得税税前扣除项目。
2、应付专项工程款。应付专项工程款则是指企业与其他单位或个人签订的专项施工合同中约定的预付款和进度款，用于支付专项工程的材料、人工、设备等费用。这种资金属于企业的预付款或应付款项，需要按照合同约定的时间和金额进行支付，并且需要在企业的财务报表中进行单独核算和披露。
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一、资产类主要会计科目核算：
1. 现金
从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
贷：现金
2. 银行存款（基本同现金）
3. 应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
① 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
② 出让材料而应收取的未收款项
借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入
③ 收回款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
4. 坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
① 提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
② 发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③ 收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5. 应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
① 销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
② 商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
借：银行存款
贷：应收账款
若为有息商业汇票
借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
财务费用
6. 预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
1）和承包商之间
① 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
② 拔付承包单位抵作备料款的材料
借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
③ 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
2）与供应商之间
① 预付给供应商的材料价款
借：预付账款——预付供应单位款
贷：银行存款
② 材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
7. 物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
8. 采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
9. 材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
10. 库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
11. 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
① 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
② 材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
借：库存设备
贷：物资采购
③ 订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库
借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
④ 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务支出
贷：库存设备
12. 委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
① 发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异
② 加工完后验收入库
借：委托加工材料
贷：银行存款
借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
13. 低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
① 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
借：开发间接费用
贷：低值易耗品
② 仓库领用工具一批，用五五摊销法：
借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：采购保管费
贷：待摊费用
14. 开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，
① 在竣工验收时
借：开发产品
贷：开发成本
② 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
借：主营业务成本
贷：开发产品
15. 分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
16. 出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
① 出租土地或是房屋时
借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品
② 租金收入：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
17. 周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
① 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋
② 按月计提的周转房摊销
借：开发成本或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
③ 其间发生的维修费用，如果金额不大
借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
④ 最后再分次摊入到有关成本费用科目
18. 固定资产
1）购入的固定资产
① 购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
借：固定资产
贷：银行存款
② 购入需要安装的固定资产
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
③ 支付安装费用
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
④ 安装完毕交付使用时
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
2）自制自建的固定资产
① 自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
② 领用材料时
借：固定资产购建支出
贷：库存材料
③ 分配建筑工人工资和福利费
借：固定资产购建支出
贷：应付工资
应付福利费
④ 完毕建筑交付使用
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
3）其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）
借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
4）改扩建的固定资产
① 改扩建（所附单据：扩建通知单）
借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产
② 残料变卖时
借：银行存款
贷：固定资产购建支出
③ 支付扩建工程款时
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
④ 工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）
借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产购建支出
⑤ 交付使用时
借：固定资产——生产用固定资产
贷：固定资产——未使用固定资产
19. 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.
二、负债的主要会计科目的核算
1. 应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
① 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
借：开发成本
贷：应付账款
② 以预支款抵冲应付款时
借：应付账款
贷：预付账款
③ 补付其余款时
借：应付账款
贷：银行存款
2. 预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
① 收到预付款时
借：银行存款
贷：预收账款——预收代建工程款
② 提交工程价款结算单时
借：应收账款
贷；主营业务收入
借：预收账款——预收代建工程款
贷：应收账款
③ 收回全部余款
借：银行存款
贷：应收账款
3. 应付职工薪酬
本账户可按“工资薪金”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“住房公积金”“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
① 企业向职工支付工资、奖金、津贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费
等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的社保费公积金、个人所得税等）等
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
库存现金
其他应收款
应交税费——应交个人所得税
② 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
③ 月末分配工资费用
借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场）
销售费用（销售机构）
管理费用（行政管理部门）
采购保管费（采购部门）
管理费用——劳动保险费（长期放假员工）
应付福利费（医务人员）
贷：应付职工薪酬
4. 应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）
1）营业税金
① 月末按照实现的经营收入计算应交税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
② 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
2）月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税
3）所得税
① 月末计算的所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
② 实际交纳的税金
借：应交税金——XX税
贷：银行存款
5. 其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
① 月末按规定提取教育附加
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
三、成本、费用主要会计科目核算
1. 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目
1）开发土地成本费用
① 购土地
借：开发成本——土地开发
贷：银行存款
或应付账款——XX公司
② 分配开发的间接费用
借：开发成本——土地开发
贷：开发间接费用
③ 结转开发土地成本费用
借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——土地开发。
2）配套设施开发
计算公式：
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率
配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
① 发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）
借：开发成本——配套设施开发
贷：开发产品
② 支付的配套设施开发费用
借：开发成本——配套设施开发
贷：银行存款
③ 同时领用库存设备或是材料开发
借：开发成本——配套设施开发
贷：库存设备或库存材料
④ 分配应负担的开发间接费用
借：开发成本——配套设施开发
贷：开发间接费用
⑤ 结转配套设施开发成本
借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——配套设施开发
3）房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）
借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
4）开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
① 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）
借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款
② 自已组织施工的
借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款
应付工资
库存材料或设备
5）代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目
① 企业发生的各项代建工程费用支出
借：开发成本——代建工程开发
贷：银行存款
或库存材料
或现金
② 结转开发的间接费用
借：开发成本——代建工程开发
贷：开发间接费用
③ 工程竣工后结转成本
借：开发成本——代建工程
贷：开发成本——代建工程开发
④ 移交委托单位后，根据移交手续
借：主营业务成本——代建工程结算成本
贷：开发成本——代建工程
2. 开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
① 发生的间接费用时
借：开发间接费用
贷：银行存款
或应付账款
或应付工资
② 分配开发的间接费用
借：开发成本——房屋开发
贷：开发间接费用
③ 竣工房屋开发成本的结转
借：开发产品——房屋
贷：开发成本——房屋开发
3. 管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
4. 财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
5. 销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
发生的销售费用
借：销售费用
贷：银行存款或应付账款
关于财务报表的一些问题
应收客户合同工程款的科目的数是根据合同条款约定的付款条件完成情况计算的。应收款的贷方数记入报表的预收款中，应付款的借方数记入报表的预付款中，预收款的贷方记入报表的应付款中，预付款的借方记入报表的应收款中，其他科目基本与此相同。现金流量表的那些数字是根据每笔经济业务的现金收入与付出算出来的
请问一下会计报表中的应收应付预收预付是如何取数的。。。这点老是整不明白。。。 。
应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额
应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额
好记的方法：应收账款和预付账款属于资产类，按借方余额填写，再加上那两个负债类的借方余额；应付账款和预收账款属于负债类，按贷方余额填写。再加上那两个资产类的贷方余额。
【拓展资料】
应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，主要包括应由购买单位或接受劳务单位负担的款项及税金、代购买方垫付的各种运杂费等项目。对于应收账款的处理，企业应当及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，并保证企业的持续经营，对于被拖欠的应收账款企业应当采取措施组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应当在取得有关证明并按规定程序报批后作坏账损失的处理。
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。企业应通过"预收账款"科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。预收账款情况不多的企业，也可不设"预收账款"科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方。
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。
